Какие налоговые вопросы оказались в центре внимания ФНС
Во втором квартале 2026 года Федеральная налоговая служба представила обзор судебных и административных споров, связанных с применением налогового законодательства.
В подборке рассмотрены ситуации, которые могут иметь практическое значение для компаний, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Особое внимание уделено трем темам.
Первая касается права на пониженные тарифы страховых взносов после исключения организации или предпринимателя из реестра субъектов малого и среднего бизнеса. Вторая связана с налогообложением дохода физического лица при получении в дар коммерческой недвижимости.
Третья затрагивает порядок и допустимую периодичность направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности. Разъяснения ФНС позволяют понять, как налоговые органы оценивают спорные обстоятельства и какие аргументы могут использовать стороны конфликта. При этом окончательная позиция в конкретном деле зависит от документов, фактических условий сделки и соблюдения установленных сроков.
Льготы по страховым взносам после исключения из реестра МСП
Для субъектов малого и среднего предпринимательства законодательство предусматривает возможность применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий. Такая мера снижает нагрузку на фонд оплаты труда и позволяет бизнесу направлять больше средств на развитие, выплату заработной платы и текущие расходы.
На практике спор возникает в тот момент, когда компания перестает соответствовать критериям МСП или исключается из соответствующего реестра.
У налогоплательщиков появляется вопрос: можно ли продолжать использовать льготные тарифы до конца расчетного периода либо право на пониженную ставку прекращается сразу после утраты статуса. Позиция налоговых органов сводится к тому, что применение льготы связано не только с формальным наличием организации в реестре, но и с фактическим соблюдением всех требований, установленных законом.
Если основания для использования сниженных тарифов исчезли, компания должна учитывать это при расчете страховых взносов.
Почему дата утраты статуса имеет решающее значение
При рассмотрении подобных споров важную роль играет дата, с которой организация перестала числиться субъектом малого или среднего предпринимательства.
Именно этот момент может определять, за какой период налогоплательщик вправе применять льготные тарифы, а с какого времени должен перейти на общие правила расчета.
Ошибки часто возникают, когда бухгалтерия продолжает использовать пониженные ставки в течение всего года, ориентируясь на то, что в начале периода компания соответствовала требованиям. Однако право на льготу не всегда сохраняется автоматически до окончания календарного года. Чтобы снизить риск претензий, организации следует регулярно проверять сведения в реестре МСП, отслеживать изменения в составе участников и показатели деятельности.
Если статус изменился, необходимо своевременно пересмотреть расчет страховых взносов, скорректировать отчетность и при необходимости доплатить недостающие суммы.
Какие последствия возможны для работодателя
Если налоговый орган установит, что льготные тарифы применялись без достаточных оснований, компании могут доначислить страховые взносы.
Кроме того, на сумму недоимки начисляются пени, а при наличии состава правонарушения возможно привлечение к ответственности. Особенно важно учитывать, что вопрос касается не только будущих начислений.
Налоговая инспекция вправе проверить уже представленные расчеты за прошлые периоды в пределах срока, установленного для проведения контрольных мероприятий и взыскания задолженности.
В спорной ситуации налогоплательщику потребуется подтвердить правомерность своих действий документами: сведениями о включении в реестр, расчетами выплат сотрудникам, внутренними решениями и перепиской с налоговым органом.
Чем подробнее сформирована доказательственная база, тем выше вероятность отстоять свою позицию.
НДФЛ при получении коммерческой недвижимости в дар
Еще один значимый вопрос в обзоре ФНС связан с налогообложением имущества, полученного физическим лицом по договору дарения. В центре внимания оказалась коммерческая недвижимость - например, нежилое помещение, здание или объект, который используется либо может использоваться для предпринимательской деятельности. Получение имущества в дар рассматривается как доход физического лица.
Поэтому у одаряемого может возникнуть обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.
При этом значение имеют не только вид объекта, но и отношения между дарителем и получателем имущества. Налоговые правила предусматривают специальное исключение для подарков, полученных от близких родственников или членов семьи. В таких случаях доход, как правило, не облагается НДФЛ.
Однако если недвижимость передана лицом, которое не относится к указанной категории, налоговые последствия могут возникнуть независимо от того, используется объект для личных целей или в коммерческих интересах.
Может быть интересно: Изготовление багета для картин и фотографий
Как определяется доход одаряемого
Для расчета НДФЛ необходимо установить стоимость полученного имущества. На практике наиболее безопасным ориентиром выступает рыночная цена объекта, подтвержденная отчетом независимого оценщика или иными документами, позволяющими определить его действительную стоимость. Занижение цены в договоре дарения не гарантирует уменьшения налоговой нагрузки.
Если у инспекции появятся основания считать, что стоимость имущества указана формально и не соответствует рыночному уровню, налоговый орган может использовать дополнительные сведения и потребовать представить объяснения.
Особое внимание уделяется случаям, когда стороны сделки связаны личными, деловыми или корпоративными отношениями. Если помещение фактически передается в рамках расчетов, компенсации или иной договоренности, инспекция может анализировать не только текст договора, но и реальную экономическую суть операции.
Получатель коммерческой недвижимости должен самостоятельно оценить свои налоговые обязанности.
В зависимости от обстоятельств ему может потребоваться подать декларацию, указать стоимость подарка и перечислить НДФЛ в установленный срок. Игнорирование этой обязанности способно привести к начислению налога, пеней и штрафа.
Как часто налоговая служба вправе направлять требования об уплате
В обзоре также рассматриваются споры о направлении налоговых требований. Такой документ направляется налогоплательщику, если за ним числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам или иным обязательным платежам. В требовании указываются сумма долга, срок исполнения и возможные последствия неуплаты.
Проблемы возникают, когда налоговый орган направляет несколько требований в отношении одной и той же задолженности либо повторно обращается к налогоплательщику через небольшой промежуток времени.
В таких случаях граждане и организации нередко считают действия инспекции незаконными и пытаются оспорить документы. Само по себе повторное направление требования не всегда свидетельствует о нарушении.
Значение имеют причины, по которым документ был направлен повторно, содержание каждого требования, изменение размера задолженности и то, исполнялось ли первоначальное требование.
В каких случаях повторное требование может быть обоснованным
Повторный документ может потребоваться, если сумма задолженности изменилась, налогоплательщик частично погасил долг, были выявлены дополнительные начисления или первоначальное требование не удалось надлежащим образом вручить.
Также необходимость в новом документе может возникнуть после корректировки результатов налоговой проверки. Однако налоговый орган не вправе использовать требования произвольно или без учета уже совершенных налогоплательщиком платежей. В документе должна быть отражена актуальная информация о задолженности, а сам порядок направления должен соответствовать установленным правилам.
При получении нескольких требований важно не ограничиваться формальным сравнением дат. Следует проверить, за какие платежи они выставлены, совпадают ли периоды, не изменились ли суммы и не были ли ранее приняты решения по спорной задолженности. Иногда документы внешне похожи, но относятся к разным основаниям.
Если налогоплательщик считает требование необоснованным, он может обратиться в инспекцию за разъяснениями, представить подтверждение оплаты или подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. При необходимости спор разрешается в судебном порядке.
Практические выводы для бизнеса и граждан
Рассмотренные в обзоре ситуации показывают, что налоговые последствия зависят не только от общего правила, но и от конкретных обстоятельств.
Для применения льготных тарифов важно постоянно контролировать статус МСП. После исключения из реестра необходимо без промедления проверить расчеты страховых взносов и определить дату перехода на общий порядок.
При получении недвижимости в дар следует заранее установить, является ли даритель близким родственником, определить реальную стоимость объекта и оценить необходимость подачи декларации.
Если речь идет о коммерческом помещении, не стоит рассчитывать на то, что отсутствие немедленной продажи или фактического использования автоматически освобождает от налоговых обязанностей.
Получив требование об уплате, налогоплательщику нужно внимательно изучить его содержание и сопоставить указанные суммы с данными учета и произведенными платежами. Нельзя игнорировать документ даже при уверенности в отсутствии долга: бездействие может привести к дальнейшему взысканию задолженности.
Обзор ФНС за второй квартал 2026 года в очередной раз подтверждает важность своевременного контроля налогового статуса, точного оформления сделок и хранения подтверждающих документов.
В спорных ситуациях именно документы, даты и фактические обстоятельства часто становятся ключевыми факторами, от которых зависит исход разбирательства.
