Что изменилось в учёте прослеживаемых товаров на УСН
Федеральная налоговая служба уточнила, как учитывать прослеживаемые товары при применении упрощённой системы налогообложения.
В ведомстве напомнили, что ключевые правила остаются прежними: налогоплательщики, перешедшие на УСН, обязаны вести учёт и подтверждать законность операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.
При этом регламент содержит разъяснения о том, какие документы и данные нужны для отражения движения таких товаров в учётной системе предпринимателя. Новые разъяснения особенно важны для малого и среднего бизнеса, который часто сталкивается с практическими вопросами: как оформлять поступление, перемещение и выбытие маркированной продукции, каким образом учитывать затраты и как правильно фиксировать налоговую базу.
ФНС указала, что при хранении и реализации прослеживаемых товаров предприниматель должен иметь корректные сопроводительные документы и обеспечивать возможность подтверждения каждой операции в случае проверки.
Документы и подтверждение права на товар
ФНС выделила перечень документов, которые считаются достаточными для подтверждения законности происхождения маркированной продукции. Это первичные документы приходно-расходного характера, электронные накладные, счета-фактуры и данные из системы маркировки.
При получении товара от поставщика важно сохранить электронные подтверждения передачи и акты приёма-передачи, чтобы можно было отследить цепочку движения от производителя до конечного продавца.
Для предпринимателя на УСН это означает: документы должны быть доступны и систематизированы. В случае отсутствия необходимых подтверждений налогоплательщик рискует столкнуться с претензиями со стороны надзорных органов и возможными доначислениями.
Поэтому бизнесу рекомендуется внедрять процедуры контроля документов на всех этапах - при приёме товара, хранении и реализации - и хранить электронные и бумажные копии в течение установленных сроков.
Учет затрат и формирование налоговой базы на УСН
ФНС разъяснила, как включать в налоговую базу по УСН операции с прослеживаемыми товарами. В упрощённой системе для объектов налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы" важно корректно отражать себестоимость и реализованные объёмы маркированных товаров.
Налогоплательщик должен документально подтверждать расходы, связанные с приобретением, хранением и реализацией таких товаров, чтобы они могли быть учтены при расчёте налога при применении режима "доходы минус расходы". Если же предприниматель использует объект "доходы", то основная задача - правильно фиксировать сумму полученных доходов от реализации прослеживаемой продукции.
В обоих режимах налоговая база должна соответствовать реальным операциям и подтверждаться учётными документами, чтобы избежать разногласий с налоговым органом.
Проблемные ситуации и рекомендации
ФНС также дала рекомендации, как действовать при возникновении спорных ситуаций: при расхождениях между данными в учёте и информацией в системе маркировки, при выявлении недостач или излишков, а также при возвратах и уценках.
В таких случаях важно детально документировать причины расхождений, оформлять соответствующие акты и уведомлять поставщиков, чтобы восстановить корректную цепочку движения товара. Практически для каждого предпринимателя полезно иметь внутренний регламент по работе с маркированной продукцией: порядок приёма, проверка электронных подтверждений, алгоритм действий при нестандартных ситуациях.
Это не только ускорит повседневную работу, но и снизит риски при проверках со стороны ФНС и других контролирующих органов.
Как подготовиться и минимизировать риски
Для минимизации налоговых и операционных рисков ФНС рекомендует автоматизировать учёт - использовать программы, интегрированные с системой маркировки и электронным документооборотом. Автоматизация помогает сократить количество ошибок при вводе данных, ускоряет проверку соответствия и обеспечивает сохранность электронных подтверждений операций.
Кроме того, регулярные внутренние аудиты помогут своевременно выявлять несоответствия и устранять их до того, как они станут предметом претензий. Обучение сотрудников, ответственных за приемку и учёт маркированной продукции, - ещё одна важная мера.
Понимание правил маркировки, работы с электронными накладными и требованиями ФНС повышает оперативность и качество документооборота. Наконец, при сомнениях в сложных ситуациях лучше обращаться к профильным консультантам или непосредственно в налоговые органы за разъяснениями, чтобы избежать дорогостоящих ошибок и штрафов.
